Reconocimiento y medición de la depreciación fiscal frente a la depreciación bajo las Normas Internacionales de Información Financiera (NIIF) para las PYMES en Colombia
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Universidad de La Salle. Escuela de Negocios. Maestría en Contabilidad Internacional
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Resumen
El presente proyecto de investigación tiene como objetivo analizar las diferencias en el reconocimiento y la medición de la depreciación fiscal frente a la depreciación contable bajo las Normas Internacionales de Información Financiera (NIIF) para las pequeñas y medianas empresas (PYMES) en Colombia, así como evaluar sus implicaciones en la información financiera y tributaria. La problemática se origina en la coexistencia de dos marcos normativos con finalidades distintas: el fiscal, orientado a la determinación de la base gravable y al recaudo tributario, y el contable, enfocado en la presentación razonable y fiel de la situación financiera de las empresas. La investigación se desarrolla bajo un enfoque cualitativo, con alcance descriptivo y analítico, y un diseño documental. El método empleado consiste en la revisión, sistematización y análisis comparativo de la normativa tributaria colombiana vigente, las NIIF para las PYMES, doctrina contable, literatura académica especializada y documentos técnicos emitidos por organismos reguladores. El análisis se centra en los criterios de reconocimiento, medición, vida útil, valor residual y métodos de depreciación establecidos por ambos marcos normativos. Los principales hallazgos evidencian diferencias significativas entre la depreciación fiscal y la depreciación bajo NIIF, especialmente en los métodos permitidos, los periodos de depreciación y los límites establecidos para efectos tributarios, lo que genera discrepancias temporarias que inciden en la determinación del impuesto sobre la renta y en la presentación de los estados financieros. Asimismo, se identifican desafíos para las PYMES relacionados con la correcta aplicación simultánea de ambos tratamientos y la preparación para las modificaciones a las NIIF previstas para 2025. Se concluye que una adecuada comprensión y gestión de las diferencias entre la depreciación fiscal y la contable resulta fundamental para mejorar la calidad de la información financiera, fortalecer la toma de decisiones y asegurar el cumplimiento normativo, contribuyendo así a la transparencia y sostenibilidad financiera de las PYMES en Colombia.
Abstract
This research project aims to analyze the differences in the recognition and measurement of tax depreciation compared to accounting depreciation under the International Financial Reporting Standards (IFRS) for Small and Medium-sized Entities (SMEs) in Colombia, as well as to evaluate their implications for financial and tax information. The research problem arises from the coexistence of two regulatory frameworks with different purposes: the tax framework, oriented toward the determination of the taxable base and tax collection, and the accounting framework, focused on the fair and faithful presentation of the financial position of entities. The study is developed under a qualitative approach, with a descriptive and analytical scope and a documentary research design. The methodology consists of the review, systematization, and comparative analysis of current Colombian tax regulations, IFRS for SMEs, accounting doctrine, specialized academic literature, and technical documents issued by regulatory bodies. The analysis focuses on recognition and measurement criteria, useful life, residual value, and depreciation methods established by both regulatory frameworks. The main findings reveal significant differences between tax depreciation and depreciation under IFRS, particularly regarding permitted methods, depreciation periods, and tax limits, which give rise to temporary differences that affect the determination of income tax and the presentation of financial statements. Additionally, challenges faced by Colombian SMEs are identified, especially in relation to the simultaneous application of both treatments and preparation for the IFRS amendments expected in 2025. It is concluded that a proper understanding and management of the differences between tax and accounting depreciation are essential to improving the quality of financial information, strengthening decision-making processes, and ensuring regulatory compliance, thereby contributing to the transparency and financial sustainability of SMEs in Colombia.
Palabras clave
Depreciación fiscal, NIIF para PYMES, Activos fijos, Información financiera, Adaptación normativa
Keywords
Tax depreciation, IFRS for SMEs, Fixed assets, Financial information, Regulatory adaptation